小型企业财务报表审计工作底稿编制指南

    小型企业财务报表审计工作底稿编制说明
第一部分  初步业务活动工作底稿
  一、初步业务活动程序表
  二、业务承接／保持评价表
  三、审计业务约定书
第二部分  风险评估工作底稿
  一、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
  二、了解被审计单位内部控制
  三、舞弊风险评估与应对
  四、项目组讨论纪要——风险评估
  五、风险评估结果汇总表
  六、审计计划
第三部分  进一步审计程序工作底稿
  一、控制测试工作底稿
  二、实质性程序工作底稿
    (一)资产类
    1．货币资金
    2．短期投资
    3．应收票据
    4．应收股利
    5．应收利息
    6．应收账款
    7．其他应收款
    8．预付账款
    9．应收补贴款
    10．存货
    11．待摊费用
    12．长期股权投资
    13．长期债权投资
    14．固定资产
    15．工程物资
    16．在建工程
    17．固定资产清理
    18．无形资产
    19．长期待摊费用
    (二)负债类
    1．短期借彬长期借款
    2．应付票据
    3．应付账款
    4．预收账款
    5．应付工资／应付福利费
    6．应付股利
    7．应交税金／其他应交款
    8．其他应付款
    9．预提费用
    10．预计负债
    11．长期应付款
    12．专项应付款
    (三)所有者权益类
    1．实收资本(股本)

    2．资本公积
    3．盈余公积
    4．未分配利润
    (四)损益类
    1．主营业务收入
    2．主营业务成本
    3．主营业务税金及附加
    4．其他业务利润
    5．营业费用
    6．管理费用
    7．财务费用
    8．投资收益
    9．补贴收入
    10．营业外收入
    11．营业外支出
    12．所得税
  三、细节测试通用工作底稿
第四部分  其他项目工作底稿
  一、对被审计单位违反法规行为的考虑
  二、前后任注册会计师的沟通
  三、关联方及关联方交易
  四、持续经营
  五、首次接受委托时对期初余额的审计
  六、比较数据
  七、或有事项
  八、期后事项
  九、现金流量表
第五部分  业务完成阶段工作底稿
  一、业务完成阶段审计工作
  二、试算平衡表及审计调整表
  三、与治理层的沟通函
  四、专业意见分歧解决表
  五、重大事项概要汇总表
  六、管理层声明书
  七、审计总结
  八、审计工作完成情况核对表
  九、业务复核核对表
第六部分  附录
附录1  本书使用的索引表
附录2  永久性档案清单
后记

    一、本指南的适用范围本指南适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务。所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则靠前621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：（1）收入来源单一；（2）会计记录简单；（3）内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。目前，非金融

        《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》是在借鉴靠前会计师联合会颁布的中小会计师事务所执行靠前审计准则指南的基础上起草的，旨在帮助注册会计师开展高质量的、符合成本效益原则的小型企业审计工作，从而更好地服务于社会公众利益。